Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung từ ngày 15/10/2025

Chính thức từ ngày 15 tháng 10 năm 2025, Việt Nam sẽ bắt đầu áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bổ sung đối với các tập đoàn đa quốc gia, một bước đi quan trọng nhằm thực thi Quy tắc chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Quy định mới này, được cụ thể hóa trong Nghị định 236/2025/NĐ-CP, hướng đến các tập đoàn có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu EUR trở lên, đảm bảo một sân chơi công bằng hơn và ngăn chặn hành vi chuyển lợi nhuận để tránh thuế.
Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung từ ngày 15/10/2025

Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung từ ngày 15/10/2025

1. Đối tượng và phạm vi áp dụng

Đối tượng áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bổ sung là các đơn vị thành viên của các tập đoàn đa quốc gia, với điều kiện:

+ Điều kiện về doanh thu: Tổng doanh thu trên Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao đạt từ 750 triệu EUR (tương đương khoảng 20.000 tỷ VNĐ) trở lên.

+ Điều kiện về thời gian: Mức doanh thu này phải đạt được trong ít nhất 02 năm trong 04 năm tài chính liền kề trước năm tài chính áp dụng thuế.

Phạm vi áp dụng là việc xem xét doanh nghiệp có là đơn vị thành viên sẽ nộp thuế bổ sung theo quy định tại Việt Nam Nghị định 236/2025/NĐ-CP hay không. Một đơn vị thành viên sẽ phải nộp thuế TNDN bổ sung nếu:

+ Đơn vị đó thuộc tập đoàn đa quốc gia đáp ứng điều kiện doanh thu nêu trên.

+ Tập đoàn có thuế suất hiệu dụng tại Việt Nam thấp hơn mức tối thiểu là 15%.

Phần thuế bổ sung phải nộp chính là chênh lệch giữa mức 15% và thuế suất hiệu dụng thực tế.

2. Ý nghĩa thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung

Thuế TNDN bổ sung là khoản thuế mà Việt Nam sẽ thu thêm từ các công ty con của những tập đoàn đa quốc gia rất lớn, để đảm bảo rằng tổng số thuế TNDN mà họ nộp tại Việt Nam không thấp hơn mức tối thiểu 15% trên toàn cầu.

Cơ chế hoạt động:

Bước 1: Xác định đối tượng: Chính sách này chỉ nhắm vào các tập đoàn đa quốc gia có tổng doanh thu toàn cầu từ 750 triệu EUR trở lên.

Bước 2: So sánh thuế suất: Cơ quan thuế sẽ xem xét một công ty con của tập đoàn này tại Việt Nam. Giả sử do được hưởng nhiều chính sách ưu đãi (miễn, giảm thuế), công ty này chỉ phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất hiệu dụng là 5%.

Bước 3: Thu thuế bổ sung: Mức thuế suất này (5%) thấp hơn mức tối thiểu toàn cầu (15%). Vì vậy, Việt Nam sẽ thu thêm một khoản thuế TNDN bổ sung bằng đúng phần chênh lệch:

15% (Mức tối thiểu) - 5% (Mức thực nộp) = 10% (Thuế TNDN bổ sung)

Gọi là thuế TNDN bổ sung vì đây không phải là thuế TNDN thông thường mà mọi doanh nghiệp phải nộp. Nó là một khoản thu thêm, chỉ áp dụng cho một nhóm đối tượng đặc biệt (công ty con của tập đoàn lớn) và chỉ khi mức thuế họ thực nộp tại Việt Nam thấp hơn 15%.

Ý nghĩa của quy định này:

- Nếu Việt Nam không thu khoản thuế bổ sung 10% này, thì quốc gia nơi tập đoàn đặt trụ sở chính (ví dụ: Mỹ, Nhật Bản, Hàn Quốc) sẽ có quyền thu khoản đó. Bằng cách tự mình áp dụng, Việt Nam đảm bảo cho nguồn thu ngân sách.

- Đảm bảo các các quốc gia trên toàn cầu cũng phải đóng góp một mức thuế công bằng, giống như các doanh nghiệp trong nước.

- Cho thấy Việt Nam là một đối tác có trách nhiệm, tuân thủ các chuẩn mực thuế quốc tế.

Do đó, Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại mô hình hoạt động, chuẩn bị nguồn lực để tuân thủ và đối thoại với chính phủ về các hình thức hỗ trợ đầu tư mới. Đây vừa là thách thức lớn, vừa là cơ hội để chuyển đổi sang mô hình phát triển bền vững hơn, ít phụ thuộc vào ưu đãi thuế.

>>Tham khảo thêm: Dịch vụ tư vấn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam trọn gói


Chuyên đề trên đây là chia sẻ của chúng tôi về vấn đề Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung từ ngày 15/10/2025 nhằm hỗ trợ người đọc có thêm kiến thức về pháp luật, không nhằm mục đích thương mại. Các thông tin trong chuyên đề Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung từ ngày 15/10/2025 chỉ là quan điểm cá nhân người viết, người đọc chỉ tham khảo. Chúng tôi đề nghị Quý Khách hàng nên tham khảo ý kiến chuyên môn từ Luật sư của chúng tôi đối với các vấn đề cụ thể. Các yêu cầu giải đáp thắc mắc hãy liên hệ trực tiếp với Văn phòng của chúng tôi theo địa chỉ phía trên hoặc liên hệ qua Hotline: 0978845617, Email: info@luatsuhcm.com.

 

Tác giả: Thảo Phan Kim